企业房产税征收对象和依据（房产税的征税对象范围是如何规定的）
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本文目录一览：
房地产税征税对象
房地产税征税对象是房产。 所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。 但室内游泳池属于房产。 房地产税是一个综合性的概念，房地产税指的是一切与房地产经济运动过程有直接关系的税。 以房地产为征税对象的税种分为以下六种： 房产税 、城市房地产税、 土地增值税 、城镇 土地使用税 、耕地占用税和 契税 。 1、房产税： 以房屋为征税对象。 房产税的计税依据是房屋计税价值或房产的出租收入。 2、城市房地产税： 是对属于中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国企业和外商的房屋、土地按照房价、地价或租价的房地产所有人或使用人征收的一种税。 房地产税收是一个综合性概念。 即一切与房地产经济运动过程有直接关系的税收都属于房地产税收，在我国包括房地产业营业税、企业所得税、 个人所得税 、房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、 印花税 、土地增值税、投资方向调节税、契税、耕地占用税等。 我国相关法律规定，房地产税由产权所有人是外商投资企业和外国企业交纳。 产权出典者，由承典人交纳； 产权所有人、承典人不在当地或产权未确定及租典纠纷未解决者，均由代管人或使用人代为报交。 3、城镇土地使用税： 以土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据。 4、土地增值税： 以土地和地上建筑物为征税对象。 以增值额为计税依据。 耕地占用税： 以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。 5、契税： 以转移土地、房屋使用权的行为为征税对象。 以成交价格为计税依据。 《中华人民共和国城市房地产税暂行条例》第六条 房地产税依下列标准及税率，分别计征： 一，房产税依标准房价按年计征，税率为百分之一。 二，地产税依标准地价按年计征，税率为百分之一点五。 三，标准房价与标准地价不易划分之城市，得暂依标准房地价合并按年计征，税率为百分之一点五。 四，标准房地价不易求得之城市，得暂依标准房地租价按年计征，税率为百分之十五。
房产税的征收对象和计税方法
一、正面回答
负有缴纳房产税义务的单位与个人。房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。从价计征的计算，应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%。从价计征的计算，应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%。
二、分析详情
是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。但室内游泳池属于房产。由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税。但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
三、房产税的征收标准
1、从价计征的，其计税依据为房产原值一次减去10%-30%后的余值；
2、从租计征的(即房产出租的)，以房产租金收入为计税依据。从价计征10%-30%的具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。如浙江省规定具体减除幅度为30%。
房产税税率采用比例税率。按照房产余值计征的，年税率为1.2%;按房产租金收入计征的，年税率为12%。
2019年企业房产税计税依据有哪些
新房产税的计税依据是什么，主要内容如下：
(1)房产的计税余值
按税法规定，对于企业自用房产，应以房产的计税余值为计税依据。
所谓房产的计税余值，是指房产原值一次减除10%至30%的自然损耗等因素后的余额。
这里所说的房产原值，是指企业按照会计制度的规定，在“固定资产”账簿中记载的房屋的原价。，凡是在企业“固定资产”账簿中记载有房屋原价的，均以房屋原价扣除一定比例后作为房产的计税余值。按照规定，企业对房屋进行改建、扩建的，要相应增加房产的原值。
(2)租金收入
按照规定，对于企业出租的房产，应以房产租金收入为房产税的计税依据。房产租金收入是指企业出租房产所得到的报酬，包括货币收入和实物收入。对于以劳务或其它形式作为报酬抵付房租收入的，应当根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金，按规定计征房产税。
(一)房产税的征税对象
房产税的征收对象为房产。所谓房产是指以房屋形态表现的财产，包括其附属的设备，但不包括独立的建筑物，如围墙、烟囱、水塔等。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)、能遮挡风雨，可供人在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储存物资的场所。
由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
(二)房产税的征收范围
房产税征收的范围包括城市、县城、建制镇和工矿区。这里的城市是指经国务院批准设立的市，其征税范围包括市区、郊区和市辖的县县城，不包括农村。县城，是指未设立建制镇的县人民政府所在地，征收范围为县人民政府所在的城镇。建制镇是指镇人民政府所在地，不包括所辖的行政村。工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区，须经省、自治区、直辖市人民政府批准。座落于上述地区以外的房屋不征收房产税。
房产税的纳税人为房产的产权所有人。如果产权属国有，其经营管理的单位为纳税人;产权出典的，承典人为纳税人;产权所有人、承典人不在当地或产权未确定以及租典纠纷未解决的，其代管人或使用人为纳税人。
如何确定房产税的计税依据
问题：我公司购入一处房产用于经营，签有购房协议，当地房产和土地是办理一个证。请问，我公司该如何划分确定房产税的计税依据?
解答：《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税由产权所有人缴纳。房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%，房产税应纳税额依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。大多数省级政府规定减除30%计算房产余值。因此，房产税的计算公式为：
应纳房产税=房产原值×(1-30%)×1.2%
何谓“房产原值”?《财政部、国家税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(〔1986〕财税地字第8号)第十五规定：房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价”。
《企业会计制度—2001》第47条规定：企业取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为“无形资产”核算，企业利用土地建造自用项目时，应将土地使用权的账面价值全部转入“在建工程”成本。项目建成后，从“在建工程”转作“固定资产”因此，在房屋原值中包括了土地使用权的价值，计算房产税时土地使用权的价值作为计算基数计算并缴纳了房产税。若根据《城镇土地使用税暂行条例》再交一道土地使用税。这就会形成我们常说的土地使用权的价值重复纳税。
《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2008〕152号)规定：自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。这里所称“国家有关会计制度”应当是《企业会计准则》(财会〔2006〕3号)。该文规定：新准则自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。实际上，现在大多数企业都在执行新准则。
《企业会计准则第6号—无形资产》应用指南规定：自行开发厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理;外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配;难于合理分配的，应当全部作为固定资产。
你公司购买的房产，虽然房产和土地办理了一个所有权证，但是，在购房合同里会有土地面积的记载，实在没有，还可以要求开发商给计算一下。因为在我国购房人取得的土地是使用权，房产才是所有权。这样，按照土地面积和当地同类地区的地价计算土地使用权的价值，将其列入“无形资产—土地使用权”，在此基础上计算“固定资产—房产”的价值。
房产税征税对象范围
一、房产税征税对象范围有哪些
1、房产税征税对象范围包括以下：
（1）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；
（2）产权出典的，由承典人纳税；
（3）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税；
（4）产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税；
（5）春并粗无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
2、法律依据扒镇：《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条
房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠蔽孙纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。
二、交房产税的情况有哪些
1、房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋；
2、征收范围限于城镇的经营性房屋；
3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税。
房产税征税对象范围是什么
法律分析：房产税的定义：
房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入，向房屋所有人征收的一种税。
房产税征收范围：
(1)房产税的征收范围为城市、县城、建制镇和工矿区(不包括农村)的房屋。
(2)独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。
(3)房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房产税开发企业“已使用或出租、出借”的商品房应按规定征收房产税。
房产税的纳税人
房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括：
1.产权属于国家所有的，其“经营管理的单位”为纳税人;产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。
2.产权出典的，“承典人”为纳税人。[提示]房产出租的，房产产权所有人(出租人)为纳税人。
3.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产“代管人或者使用人”为纳税人。
4.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产“代管人或者使用人”为纳税人。
5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由“使用人”(纳税单位和个人)代为缴纳房产税。
6.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的“代管人或使用人”缴纳房产税。
法律依据：《中华人民共和国房产税暂行条例》
第二条 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。
第三条 房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。
没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。
房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
第四条 房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
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